DGA Software - FAQ

Waar worden berekeningsdossiers opgeslagen?

Alle gemaakte berekeningen kunt u, indien gewenst zelf opslaan.

De dossiers zelf worden opgeslagen bij een modern cybercenter op de externe server (Schiphol-Rijk) van DSG. Deze server voldoet aan alle technische en security eisen. Eénmaal daags worden deze gegevens 's nachts gebackupd. Alleen personen binnen dezelfde kantoorvestiging hebben toegang tot deze dossiers.

Indien gewenst kunt u deze dossiers ook anoniem opslaan, met een uniek dossiernummer als identificatie.

Al uw rapporten (in pdf- of Wordformaat) kunt u lokaal opslaan op uw eigen pc of elders naar keuze.

Alvorens u start met het maken van een (eerste) berekening, verdient het aanbeveling eerst een "klant" in te voeren. Berekeningen gemaakt voor deze klant worden vervolgens opslagen onder deze klantnaam.

Klantbeheer kunt u vinden door het menu aan de linker zijde van uw scherm open te klappen. (Zie afbeelding).

Zie bijgaande handleiding Concernlicentie.

Antwoord:

Als u een bestaande berekening van een klant wilt inlezen, klikt u in de applicatie op de button ´Open bestaande berekening´. Selecteer de klant waarvoor u de berekening wilt ophalen en kies vervolgens de gewenste berekening van deze klant (bijvoorbeeld Berekening Eigen Beheer 2007).

Als de berekening is ingelezen, klikt u op de button ´Nieuwe berekening´. Selecteer vervolgens `Opbouwfase- of Premievrij berekening´ voor geselecteerde klant.

Kies ´Nee´ bij de vraag of u de wijzigingen wilt opslaan. Vervolgens wordt u de vraag gesteld of u de berekening wilt maken o.b.v. reeds ingevoerde gegevens. Kies ´Ja´. Voer uw wijzigingen in en kies voor ´opslaan´. Geef nu uw nieuwe berekeningsnaam in, bijvoorbeeld Berekening Eigen Beheer 2008), en kies voor opslaan. Uw nieuwe berekening is nu opgeslagen en uw bestaande berekening is ongewijzigd gebleven.

Antwoord:

Als u klikt op de button “Open bestaande berekening” verschijnt het scherm met klantgegevens en berekeningen. Door op een klant te klikken verschijnen in het scherm rechts de bij de betreffende klant behorende berekeningen. Zowel de klantgevens als de berekeningen kunt u naar wens oplopend of aflopend laten sorteren door met uw cursor boven in de kolommen te klikken. De kolommen kunnen indien gewenst door middel van slepen naar links of naar rechts worden verplaatst. De door u gewenste instellingen worden per gebruiker vastgelegd en behouden.

Bovendien kunt u middels de zoekfunctie door het opgeven van een trefwoord snel uw klantgegevens of berekeningen ophalen. Het programma zal de zoekopdracht uitvoeren in de door u geselecteerde kolom. Dit kan handig zijn als u veel klanten en berekeningen heeft opgeslagen.

Voor algemene vragen inzake aanschaf van het programma kunt u ofwel contact opnemen via ons algemene telefoonnummer: 038-4557106 ofwel uw vraag stellen via het contactformulier.

Heeft u een vraag als abonnee over de werking van het programma, dan kunt u het beste via e-mail met ons contact opnemen zodat wij uw vraag door de juiste persoon kunnen laten beantwoorden. Deze inhoudelijke vragen kunt u richten aan helpdesk@dgasoftware.nl.

Vanzelfsprekend wordt enige materiekennis verondersteld bij de gebruiker van het programma.

De helpdesk behoudt zich het recht voor zelf te bepalen of een gestelde vraag binnen de grenzen van onze helpdesk valt, of dat er sprake is van een fiscaal advies.

De helpdesk zal zich in ieder geval niet uitlaten over wat wel en wat niet fiscaal toelaatbaar is.

Het programma bevat standaard de optimale instellingen die fiscaal toelaatbaar zijn.

Afwijkingen hierop zijn volledig voor eigen risico. DSG aanvaardt hiervoor geen aansprakelijkheid.

U kunt te allen tijde inloggen met gebruikersnaam: demo en wachtwoord: demo.

Nadat wij het ondertekende bestelformulier binnen hebben, wordt binnen 2 werkdagen u een e-mail toegestuurd met daarin de inlogcode.

Door in de Opbouwfasemodule in het tabblad “Gegevens pensioenopbouw” de optie “Tonen prognose van aanspraken en voorziening” op Ja te zetten, wordt dit overzicht automatisch in het berekeningsrapport opgenomen.

Indien u kiest voor een marktwaarderapport, dan wordt zelfs het (voor) overlijdensrisico tijdsevenredig weergegeven. 

De Casconmodule maakt onderdeel uit van De DGA Pensioen Adviessoftware.

Deze Adviesmodule is een uitbreiding op de Pensioenberekeningssoftware.

Alle gebruikers van de Pensioen Adviessoftware treffen de toegang tot de Casconmodule rechtsboven aan in het menu naast de FAQ-button.

De CasCon PremieContraverzekering voorziet in een uitkering bij overlijden van de langstlevende van de verzekerde personen vóór einddatum aan de begunstigden. De verzekering wordt gesloten ter zekerstelling van het in eigen beheer opgebouwde pensioenkapitaal aan de erfgenamen. Wanneer deze verzekering wordt gesloten en de premiebetaling plaatsvindt aan een Pensioenstichting, is de uitkering bij overlijden vrijgesteld van erfbelasting. De CasCon module berekent perfect de benodigde premie en het verloop van de uitkering.

De hoogte van de uitkering kent een lineair dalend verloop, eventueel voorafgegaan aan een lineaire stijging.

Als verzekeringnemers en begunstigden gelden de kinderen van de verzekerde(n), ieder voor een gelijk deel van de premie.

Echtscheidingsberekeningen zijn een extra functionaliteit in de Opbouwfasemodule  en de Premievrij module.

Indien u een abonnement heeft op de Echtscheidingsmodule, zijn de icoontjes in het hoofdmenu voorzien van de volgende tekst:

Opbouwfase / Echtscheidingberekening aanmaken

Premie / Stamrecht / Echtscheidingberekening aanmaken

U kunt dus ook  kiezen voor een al gemaakte pensioenberekening eigen beheer. Deze wordt dan in de Opbouwfasemodule geopend. Na het aanpassen van de berekeningsdatum (is gelijk aan echtscheidingsdatum)  klikt u op de button “Echtscheidingsberekening”. Deze  treft u aan in de bovenste knoppenbalk, links naast de FAQ button. ( Indien u rechtstreeks een echtscheidingsberekening maakt vanuit de Premievrij module, treft u de button “Echtscheidingsberekening” eveneens aan links naast de FAQ button.)

U heeft vervolgens de keuze uit 3 echtscheidingsberekeningen:

Echtscheiding, verevening zonder conversie;

Echtscheiding, verevening  met conversie OP;

Echtscheiding, verevening met conversie OP en PP.

Direct nadat u uw keuze heeft gemaakt, verschijnt een scherm waarin u het verdelingspercentage kunt opgeven (standaard verdelingspercentage is 50%) en de huwelijksdatum. Indien gekozen is voor een berekening met conversie, kunt u tevens de pensioenleeftijd aangeven waarop het zelfstandig  recht op ouderdomspensioen voor de ex-partner dient in te gaan.

Vervolgens klikt u op de knop “Bereken”  en kunt u naar keuze uw berekeningsrapport genereren in Word, PDF of HTML. Vanzelfsprekend kunt u de berekening als Echtscheidingsberekening bij betreffende klant opslaan.

Conversiehulp biedt ondersteuning bij overname van gegevens uit een bestaand berekeningsrapport op de juiste wijze binnen DGA Pensioenberekeningssoftware.

Voorbeeldberekening 1: Hierin wordt de fiscale berekening gemaakt voor een DGA geboren vóór 1 januari 1950, dus met een regeling die niet op de Wet VPL hoefde te worden aangepast.

Voorbeeldberekening 2: In deze berekening wordt de fiscale voorziening bepaald voor een DGA waarvoor zowel bij de overgang ten gevolge van Witteveen als bij de Wet VPL een premievrije aanspraak is berekend. Net als de nieuwe pensioenleeftijd gaan beide premievrije aanspraken in op leeftijd 65 jaar.

Voorbeeldberekening 3: In deze berekening wordt de fiscale voorziening bepaald voor een DGA waarvoor zowel bij de overgang ten gevolge van Witteveen als bij de Wet VPL een premievrije aanspraak is berekend. De pensioenleeftijd is op 60 jaar blijven staan, maar de regeling kent daardoor een lager opbouwpercentage. Eveneens gaan beide premievrije aanspraken in op leeftijd 60 jaar. Het eerder opgebouwde TOP blijft ook premievrij staan.

Met deze berekening demonstreren we het premievrije TOP, nieuw in versie 2.1!

Voorbeeldberekening 4: Middels dit voorbeeld geven we aan welke velden u over dient te nemen binnen DGA Pensioenberekeningssoftware.

Voorbeeldberekening 5: In dit voorbeeld wordt beschreven hoe om te gaan met de (waarschijnlijk vrij zeldzame) situatie dat bij de VPL-conversie de backservice over de rechten vóór 2006 wordt opgegeven (en er in ons programma dus een datum-in-dienst van 1-1-2006 moet worden ingevoerd).

Welke sterftetafel kan ik het best gebruiken?

Wij adviseren u om voor fiscale berekeningen altijd de meest recente sterftetafel te gebruiken.

 In alle modules staan de meest actuele sterftetafels als default waarde ingesteld.

Voor berekeningen van de marktwaarde krijgt u een realistische uitkomst door Collectief 2003 te gebruiken zonder leeftijdscorrecties. In die sterftetafel is de toekomstige ontwikkeling van de sterfte al verwerkt en is ook rekening gehouden met het feit dat verzekerden gemiddeld een lagere sterftekans hebben dan wanneer gekeken wordt naar de bevolking als geheel.

Merk op dat het gebruik van een collectieve sterftetafel door de Belastingdienst niet wordt geaccepteerd.

Let op: een leeftijdscorrectie kan zowel negatief als positief zijn.

Bij gebruik van een leeftijdsterugstelling dient u dus er een "-" (min) voor te zetten. Bv -5.

Voor fiscale berekeningen van pensioenverplichtingen in eigen beheer is het toegestaan om de meest recente sterftetafel van het actuarieel genootschap te gebruiken (thans GBM/GBV 2003-2008) zonder leeftijdscorrecties als gevolg van de toepassing van artikel 8 lid 6 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969.

Voor fiscale berekeningen van stamrecht- en andere lijfrenteverplichtingen in eigen beheer mogen wel leeftijdscorrecties worden toegepast van M-5/Vr-6. Dit komt omdat artikel 8 lid 6 van de wet op de vennootschapsbelasting het alleen heeft over pensioenverplichtingen.

Voor berekeningen voor de marktwaarde is een meer realistische sterftetafel aanbevolen. Daarbij valt te denken aan het toepassen van leeftijdscorrecties op de sterftetafels van het Actuarieel Genootschap, of aan het toepassen van de sterftetafel "Collectief" welke rekening houdt met toekomstige ontwikkelingen van de sterfte en met het feit dat verzekerden een lagere sterftekans hebben dan de bevolking als geheel. Door een realistische tafel te hanteren met een leeftijdscorrectie kan ook een commerciële waardering gemaakt worden, die de waarde bij een verzekeraar benaderd.

Moet ik voor een pensioenberekening in de uitkeringsfase in de premievrij module rekening houden met een kostenopslag?
Indien het een pensioenuitkering betreft, dan mag er geen kostenopslag worden gehanteerd. De berekening dient netto actuarieel te worden uitgevoerd.

Moet ik voor een Stamrechtberekening in de premievrijmodule rekening houden met kostenopslag?
Voor de bepaling van de hoogte van de Stamrecht uitkering, dient rekening te worden gehouden met een kostenopslag.

Voor de waardering van een lijfrentevoorziening mag in eigen beheer geen kostenopslag worden toegepast. In een dergelijke situatie moet deze (handmatig) op 0 worden gezet. Leeftijdsterugstellingen moeten eveneens op 0 worden gezet. Indien er een lijfrente uitkering wordt berekend op ingangsdatum, dan dient er wel een kosten opslag te worden opgevoerd.

Op het moment dat u kiest voor het maken van een Pensioen- Stamrecht- of Lijfrenteberekening, worden automatisch de defaultinstellingen (kostenopslag en leeftijdsterugstellingen) aangepast aan de door u gemaakte keuze. De tekst in het berekeningsrapport, word eveneens aangepast aan de gekozen aanspraak.

Vul deze in als premievrije aanspraak ik de module voor premievrije aanspraken.

Zet de beginleeftijd van het pensioen in het verleden.

Vanzelfsprekend is de fiscus bekend met de software en berekeningsrapporten van DSG.

Dit wil echter niet zeggen dat alle door u gemaakte pensioenberekeningen als vanzelfsprekend worden geaccepteerd.

Dat geldt overigens voor alle actuariële Pensioensoftware. U bent als adviseur immers verantwoordelijk voor de invoer in het programma.

De default waarden in onze software staan echter zodanig ingesteld dat u fiscaal optimale pensioenberekeningen maakt, zonder de fiscale grenzen te overschrijden. Indien u toch de fiscale grenzen op wilt zoeken, dan is dat uiteraard mogelijk.

Kan ik een fiscale berekening maken met de premiekoopsommethode?

Om een aantal redenen hebben wij besloten om geen premiekoopsommethode in het programma op te nemen. De premiekoopsommethode is voor adviseurs meestal veel werk omdat er veel gegevens uit het verleden moeten worden opgezocht en bijgehouden. Daarnaast is de berekening voor veel adviseurs moeilijk te volgen, zeker indien er sprake is van een situatie met diverse extra- en ingebouwde aanspraken. Het fiscale voordeel dat tegenover de hogere advieskosten staat is vaak beperkt.

Daarnaast is de methode fiscaal omstreden indien er sprake is van ingebouwde elders verzekerde pensioenen of kapitalen, met name als de opgebouwde diensttijd beperkt is. In een dergelijk geval zou de aanspraak volgens de koopsommethode relatief laag zijn omdat het in eigen beheer opgebouwde pensioen door het aftrekken van het elders opgebouwde pensioen relatief laag is.

De premiekoopsommethode kijkt echter naar het doelvermogen, waarin het aandeel van de regeling in eigen beheer relatief veel groter is.

Bij de premiekoopsommethode is dus het fiscale voordeel uiteindelijk hetzelfde als bij de populaire en eenvoudigere variant, de koopsommethode. Het fiscale voordeel treedt bij de premiekoopsommethode echter eerder in de tijd op waardoor een rentevoordeel ontstaat. Men heeft immers liever nu een fiscaal voordeeltje dan over 15 jaar.

Tegenover dit fiscale voordeel staat dat de adviseur van de Dga extra werk moet verrichten. Die zal daar ook extra kosten voor in rekening brengen. Door deze kosten  extra kosten voor de adviseur is de premiekoopsommethode voor de betreffende Dga niet meer aantrekkelijk. Bovendien is het waarschijnlijk dat er eens in de paar jaar een wijziging van de pensioenregeling plaatsvindt. In het recente verleden was dat de "Witteveen"-wetgeving en de afschaffing van het prepensioen. In de nabije toekomst wordt dat wellicht de verhoging van de AOW-leeftijd. Bij een dergelijke wijziging zullen de additionele kosten bij de premiekoopsommethode hoger uitpakken dan bij de eenvoudige koopsommethode.

Er is dus wel degelijk een goede reden waarom de meeste adviseurs de premiekoopsommethode niet toepassen: ze kunnen de hogere kosten tegenover hun klant niet verantwoorden.

Overleg met de Belastingdienst (Centraal Aanspreekpunt Pensioenen) heeft uitgewezen dat de Fiscus, ondanks het feit dat het geen algemene maatregel betreft, uiterst soepel omgaat met het overstappen van de Premiekoopsommethode naar de Koopsommethode.

In de praktijk staan alle inspecteurs toe om de voorziening te bevriezen, zonder dat er een vrijval van (een gedeelte) van de voorziening plaatsvindt. Vervolgens kan er weer gedoteerd worden, als de voorziening via de Koopsommethode uitstijgt boven de voorziening via de Premiekoopsommethode. 

De Fiscus stelt hierbij wel als voorwaarde, dat er een bestendige gedragslijn gevolgd dient te worden.

In bijgaand artikel maakt Servaas Vrijburg duidelijk dat de recente media-aandacht voor DGA’s die ongunstige pensioen-berekeningen maken, om nadere nuancering vraagt.

Hoe wordt het overbruggingspensioen berekend bij de methode Van Bussel?

Volgens de methode Van Bussel is het overbruggingspensioen de som van de overbrugging van de AOW plus de premiecompensatie. De volledige AOW mag niet sneller dan in minstens 10 jaar worden opgebouwd. De premiecompensatie wordt berekend over deze op te bouwen AOW plus het ouderdomspensioen.

Bij de berekening van de premiecompensatie houdt het programma rekening met het tariefverschil in de schijven voor 65-minners en 65-plussers en met het verschil in heffingskorting voor 65-minners en 65-plussers.

Het is ook mogelijk om zelf een bedrag op te geven.

Let op: het programma controleert niet of het fiscaal is toegestaan wat u hier invult.

Wordt Factor A ook door het programma berekend?

Ja, aan het eind van het rapport bij een fiscale berekening voor een OP in de opbouwperiode wordt automatisch de Factor A berekend en weergegeven.

U hoeft daar dus geen extra hulpberekening voor te maken met een Trancheberekeningsprogramma.

In de huidige versie van de Opbouwfasemodule kunt u het aantal in te kopen dienstjaren direct opgeven. Deze nieuwe functionaliteit is beschikbaar vanaf versie 2.2. Indien u in het bezit bent van de Adviesmodule, dan heeft u de unieke mogelijkheid het aantal in te kopen dienstjaren door het programma te laten berekenen. Als u kiest voor `Inkoop diensttijd berekenen “Ja berekenen”, dan krijgt u in de Opbouwfasemodule een extra tabblad (Inkoop dienstjaren) beschikbaar. U hoeft dan slechts een paar variabelen in te voeren. Het volgen van onderstaand stappenplan is vervolgens niet meer nodig. Dat heeft het programma immers volledig voor u gedaan.

Door het volgende stappenplan te volgen kan, indien gewenst met het programma handmatig de in te kopen diensttijd worden berekend.

Stel het gaat om een dga geboren 01-01-1950.
Partner geboren 01-01-1953.
Vóór datum indiensttreding in de BV elders gewerkt 10 jaar en
opgebouwd ouderdomspensioen € 8000 (WP 70%).
Berekeningsdatum 01-01-2009.
Salaris in 2009 € 70.000.
Ingangsdatum pensioen leeftijd 65

Stap 1.
Berekenen op 01-01-2009 de koopsom voor OP € 8000 (WP 70%) ingaande op leeftijd 65.
Leeftijdscorrecties M-5/Vr-6.
Het programma geeft een koopsom aan van € 95.818

Stap 2
Bereken de koopsom in de huidige dienstbetrekking voor in 2009 ( in 1 jaar) opgebouwd ouderdomspensioen (WP 70%).
Leeftijdscorrecties M-5/Vr-6
Het programma geeft een koopsom van € 12.995.

Stap 3.
Voor 10 jaar elders gewerkte diensttijd zou de huidige koopsom 10 x € 12.995 (uitkomst stap 2)= € 129.950 zijn.

Stap 4.
Pensioentekort bedraagt € 129.950 - € 95.818 = € 34.132

Stap 5.
In te kopen dienstjaren: € 34.132(uitkomst stap 4) delen door € 12.995(uitkomst stap 2) = 2,63 dienstjaren= 2 jaar en 8 maanden(afg).
Deze 2 jaar en 8 maanden mogen van de fiscus niet in 1 jaar worden ingekocht, maar 1 jaar per toekomstig jaar. Dus in 2009 1 dienstjaar, in 2010 1 dienstjaar en in 2011 de resterende 8 maanden. 

Op dit moment kan in het pensioenprogramma rekening worden gehouden met 1 salariswijziging. In een volgende release, welke in de loop van 2010 zal uitkomen, is het binnen het programma mogelijk om de salarishistorie bij te houden en dus meerdere salariswijzigingen op te geven.

Indien er op dit moment sprake is van meerdere salariswijzigingen, dan kan daar op de volgende wijze mee worden omgegaan.

Voorbeeldberekening (PDF pensioenberekening met 1 salariswijziging). In deze berekening is uitgegaan van de oorspronkelijke datum in dienst en de berekeningsdatum is gesteld op 31-12-2008.

Indien er in 2009 (berekeningsdatum 31-12-2009) weer een salariswijziging optreedt, stel tot € 40.000,-, dan moet het opgebouwd pensioen tot en met 2008 á € 41.982,- als extra aanspraak worden opgevoerd in het tabblad extra aanspraken. Benoem de extra aanspraak als “Anders”. In het commentaarveld kunt u naar wens zelf tekst toevoegen. De datum in dienst wordt gesteld op 1-1-2009. (PDF pensioenberekening met 2 salariswijzigingen).

Doorgaans gaat bij een stamrechtberekening om een lijfrente of andere periodieke uitkering die bedongen is bij de BV voor de stakingswinst en/of alleen de FOR of voor een gouden handdruk. Het gaat dan om:
- een directe uitkering, of
- een uitgestelde uitkering, of
- een gerichte lijfrente.
Voor een directe uitkering kan het programma worden gebruikt door bij de module waardering van premievrije- en stamrechtuitkeringen in de rubriek ”Omrekenen storting naar uitkering” het kapitaal in te vullen, bij leeftijd de leeftijd op ingangsdatum, bij kosten 5% in te vullen, bij rekenrente marktwaarde berekening in te vullen de marktrente gedurende 15 jaar en daarna 4% en bij leeftijdsterugstellingen te nemen M-5/Vr-6 . Het programma rekent dan de hoogte van de direct ingaande uitkering uit.

Voor een uitgestelde uitkering kan dezelfde module als bij directe uitkering worden gebruikt. Dezelfde rubrieken dienen op dezelfde wijze worden ingevuld, met uitzondering van de leeftijd. Bij de leeftijd moet worden ingevuld de leeftijd waarbij de uitkering in de toekomst moet ingaan. Het programma rekent dan de uitgestelde uitkering uit.

Bij een gerichte lijfrente wordt de uitkering eerst bedongen op een toekomstige tijdstip, vaak op leeftijd 60 of 65 van de genieter. Tot die datum wordt de koopsom opgerent met een bepaald percentage, Vaak is dit percentage het U rendement. Op ingangsleeftijd wordt de hoogte van de uitkering berekend met als koopsom het tot op ingangsdatum opgerente bedrag . De wijze van de berekening van de hoogte van het op ingangsdatum ingaande uitkering is gelijk aan de beschrijving onder direct ingaande uitkering hierboven.

De hoogte van de uitkering uit een gouden handdruk geschiedt hetzelfde als hierboven is uiteengezet. Voor de omzetting van een stakingswinst en/of For in een stamrecht, moeten de uitkeringen voldoen aan de voorwaarden genoemd in artikel 3.25 van de Wet op de IB 2001, d.w.z het moet gaan om een lijfrente en die lijfrente één van de 3 soorten of een combinatie van die 3 soorten lijfrente die genoemd zijn in artikel 3.25 wet IB 2001. Met andere woorden het moet gaan om vast en gelijkmatige uitkeringen (voorwaarden van een lijfrente) en dan moet het zijn een oudedagslijfrente, of een nabestaandenlijfrente of een tijdelijke oudedaglijfrente (soorten lijfrente genoemd in artikel 3.25 Wet IB 2001) of een combinatie van genoemde lijfrenten.

Bij een gouden handdruk behoeven de te bedingen uitkering niet vast en gelijkmatig te zijn. De uitkeringen mogen variabel zijn, dus bij voorbeeld de eerste jaren lager en daarna hoger. De enige eis is dat de uitkering een periodieke uitkering moet zijn, d.w.z. de uitkeringsperiode mag niet zo kort worden genomen dat de sterftekans minder bedraagt dan 1%.

Op dit moment kan er in de Adviesmodule geen rekening worden gehouden met een TOP. Deze functionaliteit zal echter in de release van april 2010 in de software zijn opgenomen.

Tot die tijd dient het TOP in de Premievrijmodule te worden omgerekend naar een levenslange aanspraak. Deze kan vervolgens in de Adviesmodule worden ingevoerd.

Bij een eindloonregeling wordt het pensioen afgeleid van het laatst verdiend salaris (pensioengrondslag=salaris - franchise). Bij een salarisverlaging in een bepaald jaar ten opzichte van het voorgaande jaar zou dit betekenen dat het pensioen in het jaar dat het salaris is verminderd een lager bedrag aangeeft dan het voorgaande jaar. Omdat ook in de standaard pensioenbrieven is opgenomen dat opgebouwde pensioenrechten bij een salarisverlaging gehandhaafd blijven, zal dus bij de berekening van de voorziening van het pensioen in het jaar dat het salaris is verlaagd, met het gelijk blijven van opgebouwde rekening worden gehouden.

Gebruikelijk loon en eindloonregeling.

Als het pensioengevend loon in een bepaald jaar aanzienlijke lager is dan het gebruikelijke loon, kan dat jaar niet meetellen als een vol dienstjaar en als het salaris nihil is kan dat jaar geheel niet meetellen als een vol dienstjaar indien later het salaris weer op tot het gebruikelijk niveau wordt verhoogd, zie artikel 19 van de Wet op de loonbelasting 1964.

Het gebruikelijk loon is het loon van een directeur die een aanmerkelijk belang (tenminste 5% aandelen ) bezit in de BV waarin hij werkzaamheden verricht. Dit loon mag niet lager bedragen dan € 40.000 of indien dit meer is, niet in belangrijke mate mag afwijken van hetgeen de directeur elders zou kunnen verdienen bij een normale dienstbetrekking waar een aanmerkelijk belang geen rol speelt. Maar dit mag ook weer niet minder zijn dan de meest verdienende werknemer in de BV. Zie artikel 12a van de Wet op de loonbelasting 1964. Fiscaal betekent dit dat de directeur niet minder mag verdienen dan 70% van hetgeen hij elders zou kunnen verdienen, maar als er een naast de directeur een andere werknemer aanwezig in de BV waar hij een aanmerkelijk belang heeft, die meer verdient dan die genoemde 70%, de directeur het salaris moet genieten van die werknemer.

Voorbeeld.
Een directeur aandeelhouder van BV X verdient in jaar T € 50.000 per jaar. Elders zou hij € 100.000 kunnen verdienen. De meest verdienende werknemer in BV X naast de directeur aandeelhouder, verdient € 65.000 per jaar. Het gebruikelijke loon van de directeur wordt dan gesteld op 70% van € 100.000 is € 70.000. Als in jaar T +1 het salaris € 50.000 blijft en het salaris in jaar T + 2 verhoogd wordt naar € 70.000 tellen alle jaren met een salaris van € 50.000 gewoon volledig mee als vol dienstjaar. Het salaris is namelijk niet aanzienlijk lager dan gebruikelijk. Aanzienlijk lager is tenminste 30% lager. Was het salaris in jaar T + 1 € 35.000 geweest en in het jaar T + 2 het salaris wordt verhoogd tot bij voorbeeld € 70.000 dan telt het jaar T + 1 slechts voor een half dienstjaar mee.

De CasCon PremieContraverzekering voorziet in een uitkering bij overlijden van de langstlevende van de verzekerde personen vóór einddatum aan de begunstigden. De verzekering wordt gesloten ter zekerstelling van het in eigen beheer opgebouwde pensioenkapitaal aan de erfgenamen. Wanneer deze verzekering wordt gesloten en de premiebetaling plaatsvindt aan een Pensioenstichting, is de uitkering bij overlijden vrijgesteld van erfbelasting. De CasCon module berekent perfect de benodigde premie en het verloop van de uitkering.

De hoogte van de uitkering kent een lineair dalend verloop, eventueel voorafgegaan aan een lineaire stijging.

Als verzekeringnemers en begunstigden gelden de kinderen van de verzekerde(n), ieder voor een gelijk deel van de premie.

Er dient een Pensioenstichting opgericht te worden;

De volgende stukken moeten worden opgesteld: 

• Verzekeringsovereenkomst

• Verzekeringsbewijs inclusief premiebepaling

• Voorwaarden van verzekering

Indien ondersteuning gewenst is ten aanzien van bovenstaande zaken, evenals eventueel advies met betrekking tot uw totale pensioenpositie, dan kan u dat worden geboden door de bedenker van de CasCon Premie Contraverzekering namelijk de heer A(rie) van Caspel www.vancaspelpensioenadvies.nl.

Het maximale opbouwpercentage vanaf het Witteveen regime bedraagt 2% bij een eindloonregeling en 2,25% bij een middelloonregeling.

Het is niet van belang wat het opbouwpercentage in  de periode voor Witteveen is geweest.

De in te bouwen AOW-uitkering in een pensioen dat geheel of gedeeltelijk in eigen beheer wordt gehouden, moet op grond van het bepaalde in artikel 10c, aanhef en onderdeel c, van het Uitvoeringsbesluit Loonbelasting ten minste worden gesteld op de AOW-uitkering voor een ongehuwde, vermeerderd met de vakantie-uitkering.

Alhoewel pensioenregelingen in CAO’s thans veelal als franchise 70% van het AOW-pensioen van gehuwden kennen, oordeelt de Rechtbank het voorschrift van artikel 10c toch bindend.
In de notitie Fiscale positie directeur-grootaandeelhouder (Brief Staatssecretaris van Financiën van 29 april 2009, DB2009/210 U, gepubliceerd in V-N 2009/24.6) valt namelijk het volgende te lezen:
" Met betrekking tot het pensioen in eigen beheer van de dga wordt als knelpunt genoemd dat voor dga's een nadeliger AOW-franchise geldt waardoor de pensioengrondslag wordt beperkt. Bij opbouw in eigen beheer moet worden uitgegaan van een uitkering van een ongehuwde plus vakantietoeslag, terwijl in andere situaties mag worden aangesloten bij de lagere franchise voor gehuwden met vakantietoeslag. Hiermee wordt echter slechts één aspect belicht. De dga kan allereerst volgens dezelfde regels als gewone werknemers een fiscaal gefacilieerd pensioen opbouwen bij een pensioenfonds of verzekeraar. De dga heeft daarnaast de mogelijkheid het pensioen in eigen beheer te houden. Dit voordeel van pensioenopbouw in eigen beheer is wel aan bepaalde voorwaarden verbonden omdat de pensioenaanspraak niet mag uitgaan boven hetgeen in collectieve regelingen gangbaar is. De mogelijkheid tot opbouw in eigen beheer bevat naast een wellicht nadeliger AOW-inbouw ook elementen die bij eigenbeheer situaties nog wel voorkomen, maar bij pensioenen van gewone werknemers niet of nauwelijks meer gebruikelijk zijn, in bijzonder toepassing van het eindloonstelsel. Bijna alle werknemers vallen inmiddels onder het middelloonstelsel. Over het geheel genomen pakt de gangbaarheidstoets voor pensioenopbouw in eigen beheer redelijk uit." .

Uit dit citaat leidt de Rechtbank af dat de Staatssecretaris in zijn hoedanigheid van (mede)wetgever het standpunt heeft ingenomen dat onverkort aan alle in het Uitvoeringsbesluit Loonbelasting vermelde criteria moet worden getoetst of een regeling een pensioenregeling is, ondanks dat één van die criteria op zichzelf beschouwd kennelijk niet meer gangbaar is.
Dit standpunt is niet onjuist, aldus de Rechtbank. (AWB09/4415LB) (12-05-2010)

Het voorschrift dat een dga-pensioen een franchise moet bevatten van 70% van het AOW-pensioen van ongehuwden is bindend.

Inbouw van extra aanspraken zoals VPL-knip / Witteveenknip e.d.

Inbouw van deze extra aanspraken kan eenvoudig via het vijfde tabblad "extra aanspraken" binnen het programma. Het is zelfs mogelijke meerdere verschillende van dit soort aanspraken tegelijkertijd in te bouwen.

Dien ik bij een pensioenberekening eigen beheer in de opbouwfase rekening te houden met alle elders opgebouwde pensioenaanspraken?

U hoeft alleen rekening te houden met opgebouwde pensioenaanspraken die ontstaan zijn binnen het zelfde dienstverband. Dit kan bijvoorbeeld een collectieve pensioenregeling zijn of een Bedrijfs (BPF) of Beroeps (BPR) pensioenregeling. De DGA ontvangt jaarlijks een UPO van de pensioenuitvoerder of verzekeraar waaruit deze informatie kan worden afgeleid. Opgebouwde aanspraken uit eerdere dienstbetrekkingen hoeven niet te worden opgegeven.

Als de opgaaf van de DGA ook pensioen uit een dienstbetrekking van voor datum indiensttreding bij de BV zit inbegrepen, dan dient dit stuk niet te worden ingebouwd. Aan het pensioenfonds moet dan gevraagd worden hoeveel het pensioen zou zijn als de opbouw eerst geschied vanaf datum indiensttreding in de BV.

Dien ik altijd rekening te houden met elders verzekerde kapitalen voor een pensioenberekening eigen beheer?

U hoeft alleen rekening te houden met het verzekerd kapitaal waarvan de premies door de BV zijn betaald en waarvan het kapitaal bestemd is om uitsluitend een pensioen aan te kopen.
U hoeft dus geen rekening te houden met lijfrenteuitkeringen. Wel kan de lijfrenteaftrek worden beïnvloed door de pensioen opbouw. Immers de jaarruimte, is de lijfrenteaftrek die verminderd moet worden met 7,5 x de aangroei van de pensioenaanspraak.

Let op: Bij inbouw van een elders verzekerd kapitaal vindt omrekening van kapitaal naar pensioen plaats op basis van de ingevulde marktwaardegrondslagen voor de marktwaardeberekening en op basis van de rekenrente eigen beheer indien er sprake is van een fiscale berekening. U dient dus de leeftijdsterugstellingen bij de Marktwaardegrondslagen in het tabblad actuarieel op 0 te zetten.

Als indexatie is toegezegd het bedrag eenvoudig verhogen (vermenigvuldigen met 1+indexatie).

Als backservice, zet datum indienst op 1-1-2006, vul de aanspraak die is opgebouwd tot 2006 als extra aanspraak in.

Als het salaris wordt verhoogd dan wordt de nieuwe VPL-knip aanspraak: oude VPL-aanspraak + 2% * (diensttijd tot 2006) * parttime% * (nieuwe PG - oude PG)

Kan ik het vpl-excedent indexeren?

Vanaf versie 2.0 (februari 2009) is het mogelijk om een jaarlijkse indexatie van het vpl-excedent vóór pensioendatum toe te passen.

Mijn klant heeft een gecombineerde regeling: een eindloonregeling en een excedentregeling die middelloon is. Hoe vul ik dat in?

Als het salaris onder de salarisgrens voor de eindloonregeling ligt dan vult u eenvoudigweg het werkelijke salaris in en kunt u de berekening zonder meer maken.

Als het salaris boven de salarisgrens ligt dan vult u de salarisgrens voor de eindloonregeling in als salaris.

Vul tevens het ultimo jaar opgebouwde middelloon in als extra aanspraak in het scherm voor extra aanspraken. Pas eventueel in de uitvoer handmatig de factor A aan. Deze houdt dan namelijk alleen rekening met het eindloon.

De werkelijke factor A kan berekend worden door een nieuwe berekening te maken met het werkelijke salaris.

Als bij een klant in een bepaald jaar een éénmalige beloning of een niet vast jaarlijkse tantième wordt genoten kan bij een eindloonregeling niet met die variabele beloningen rekening worden gehouden. Wel mag over die genoemde variabele beloningen het middelloonstelstel worden toegepast.
Dus over het vaste salaris op berekeningsdatum de eindloonregeling toepassen en als extra aanspraak 2% over de variabele beloning in het scherm voor extra aanspraken als extra aanspraak opnemen.

Ik zie geen invoer voor een overbruggingspensioen. Hoe voer ik dat in?

Zet eerst de pensioenleeftijd op een leeftijd kleiner dan 65 jaar.

Dan verschijnen velden waarin u de gegevens voor het overbruggingspensioen kunt invoeren.

Hoe moet ik variabele looncomponenten invoeren?

U kunt het hierover opgebouwde middelloonpensioen invoeren als extra aanspraak, in het scherm voor extra aanspraken.

Als bij een klant in een bepaald jaar een éénmalige beloning of een niet vaste jaarlijkse tantième wordt genoten kan bij een eindloonregeling niet met die variabele beloningen rekening worden gehouden. Wel mag over die genoemde variabele beloningen het middelloonstelsel worden toegepast. Dus over het vaste salaris op berekeningsdatum de eindloonregeling toepassen en als extra aanspraak 2% over de variabele beloning in het scherm voor extra aanspraken als extra aanspraak opnemen.

Op de gezamenlijke UPO-website van de pensioenkoepels en het Verbond van verzekeraars is het document "Veel gestelde vragen UPO" geactualiseerd.

De vragen en antwoorden in het geactualiseerde document zijn een aanvulling op de Handleiding Uniform Pensioenoverzicht, versie augustus 2009 en hebben betrekking op het gebruik van de term 'pensioenreglement' (pagina 4) en de mogelijke verhoging van de AOW-leeftijd.

Hoe moet worden omgegaan met een wijziging in het parttime-%?

In het Dienstverband scherm het huidige parttime-% invullen, in het scherm voor de pensioenregeling het gewogen parttime- % aanpassen. Dit laatste is alleen nodig in het geval van een eindloonregeling (daarom staat het op het scherm met de gegevens van de pensioenregeling). Het nieuwe gewogen parttime-% is te bepalen met de vergelijking:

Opgebouwde full-time dienstjaren = verstreken diensttijd * gewogen parttime-%

Dus:

Gewogen parttime-% = Opgebouwde full-time dienstjaren / verstreken diensttijd

Met opgebouwde full-time dienstjaren wordt bedoeld de diensttijd die meetelt voor de berekening van de hoogte van het opgebouwde pensioen. Bijvoorbeeld een jaar lang 70% werken levert een diensttijd op van 0.7 dienstjaar.

Als in het jaar daarna 50% gewerkt wordt, dan wordt de opgebouwde full-time diensttijd 1,2 dienstjaar in 2 werkelijke jaren. Het gewogen parttime-% wordt dan dus 1,2/2 = 60%. A

ls het jaar daarna 90% gewerkt wordt dan wordt de opgebouwde full-time dienstjaren in totaal 1,2+0,9=2,1 na 3 werkelijke jaren. Het gewogen parttime-% is dan dus 2,1/3 = 70%. Alle doorgebrachte diensttijd wordt op die manier verwerkt.

Vul de betaalde premies in als verzekerd kapitaal bij overlijden.

Hoe maak ik een berekening van het risicokapitaal voor een stijgend partnerpensioen?

Vul een “indexatie vanaf pensioendatum” in van 0% en verlaag de rekenrente met het indexatiepercentage.

Kinderen hebben geen invloed op de voorziening, alleen op het risicokapitaal.

Veelal zal een DGA namelijk nog geen Ouderdomspensioen opbouwen, maar wordt er wel een Partnerpensioen toegezegd dat moet worden afgedekt.

Antwoord:

In de Opbouwfasemodule kunt u in het tabblad Gegevens Pensioenopbouw aangeven, of er in het rapport een overzicht moet worden opgenomen van het verloop van de  aanspraken en voorzieningen. (Zie voorbeeld rapport).

In het hoofdstuk "Verloop aanspraken/voorziening" staat in de kolom "resterend risicokapitaal" het bedrag waar de voorziening al van is afgetrokken (vandaar "resterend").
Indien het totale risicokapitaal gewenst is, dient de voorziening er weer bij opgeteld te worden (deze vindt u terug in de tabel in de eerste kolom met cijfers).

Dus in het eerste jaar is de totale voorziening € 270.249 en het resterende risicokapitaal € 991.474. Samen vormt dat een totaal risicokapitaal van € 1.261.723.
Dat bedrag komt uiteraard voor het eerste jaar weer overeen met het bedrag dat in het hoofdstuk "Risicokapitaal nabestaandenpensioen" staat vermeld.

Het gelijkblijvende risicokapitaal is het kapitaal dat op de einddatum (vaak de pensioendatum) nog verzekerd moet zijn. Dus in dit geval € 25.146 (of € 806.215 + € 25.146 = € 831.361 als er geen rekening gehouden wordt met een opgebouwde voorziening).

Het lineair dalende kapitaal wordt benaderd met wat er op de berekeningsdatum méér benodigd is dan dat. Dus in dit geval € 991.474 - € 25.146 =  € 966.328 (of € 1.261.723 - € 831.361 = € 430.362  als er geen rekening gehouden wordt met een opgebouwde voorziening).

Merk op dat de constructie met een lineair dalend kapitaal en een gelijkblijvend kapitaal slechts een (normaal gesproken vrij goede) benadering vormt van het werkelijke verloop van het risicokapitaal, dat vaak niet precies lineair in de tijd verloopt.

Invoerdata voor 2006 als berekeningsdatum zijn niet mogelijk. Het programma gaat ervan uit dat bv pre-VPL-berekeningen of pre-Witteveen berekeningen inmiddels reeds zijn afgerond, evenals je nog verder in de tijd teruggaat, van voor de belastinghervorming van 2001 (daarvan zitten ook geen cijfers in het programma).

Bij ´in te bouwen aanspraken´ dient naast het ouderdomspensioen op pensioendatum, voor een juiste berekening een bedrag in ingevoerd te worden bij opgebouwd pensioen. Indien deze tijdsevenredige aanspraak niet bekend is, hoe kan ik die dan berekenen?

De tijdsevenredige aanspraak staat in het UPO dat de DGA van de betreffende uitvoerder jaarlijks dient te ontvangen. (tenzij het premievrij is maar dan is het opgebouwde pensioen gelijk aan het pensioen op pensioendatum).

Bij gebrek aan een UPO moet je anders zelf in het rapport kijken hoeveel diensttijd verstreken is, via een berekening met DGA Software. Merk op dat de pensioendatum en de indiensttredingsdatum van de elders verzekerde regeling kunnen afwijken van die van de regeling in eigen beheer.

Ik heb een storting ingevoerd voor de aankoop van een pensioen, maar de voor dat pensioen berekende reserve wijkt af, hoe kan dat? Bij een fiscale berekening wordt de reserve waarschijnlijk op andere grondslagen berekend dan die gebruikt zijn voor het omrekenen van de storting. Dat laatste gebeurt namelijk met de rekenrente marktwaarde terwijl de fiscale reserve wordt berekend met de rekenrente eigen beheer. Bij het marktwaarde overzicht kan de reserve een fractie afwijken doordat het uit de storting aan te kopen pensioen wordt afgerond op hele euro’s.

Waar vind ik de prijsindex/loonindex?

Via het CBS:

• Prijsindex (Consumenten)
• Loonindex

Hoe bepaal ik de marktwaarde als er voorindexatie is toegezegd over de VPL-excedent?

De marktwaarde voor de VPL-excedent moet dan los in de module voor premievrije pensioenen worden berekend. Verlaag bij die berekening de rekenrente marktwaarde met het percentage voorindexatie.

Antwoord: Voor-indexatie dient inderdaad handmatig (eventueel jaarlijks) te worden ingevoerd.

We hanteren de volgorde zoals die op het scherm staat, dus eerst uitruilen, dan vervroegen, dan bandbreedte.

Duidelijkheid over waardering pensioen DGA

Staatssecretaris De Jager van Financiën heeft een besluit uitgebracht waarin hij diverse waarderingsaspecten van pensioenen en lijfrenten van onder andere de directeur-grootaandeelhouder (dga) uitlegt. De oude besluiten over dit onderwerp moesten namelijk aangepast worden aan de huidige jurisprudentie.

In het besluit behandelt De Jager onder andere de waardering van pensioen-verplichtingen in eigen beheer. Als u pensioen in eigen beheer opbouwt, moet u - volgens goed koopmansgebruik - bij de waardering voor de jaarwinstbepaling gebruikmaken van de geldende marktrente voor langlo­pende leningen en de gebruikelijke overlevingstafels op het moment dat u de verplichtingen aanging. Als de pensioenverplichtingen stijgen door een verzwaring van de grondslagen, mag u van de staatssecretaris hoger waarderen. Bij een verlichting van de grondslagen moet u de verplichtingen juist weer lager waarderen. Maar de waarde mag dan niet lager worden dan de waarde volgens de oorspronkelijke grondslagen.

Indexatie

Heeft u uw pensioen ondergebracht bij een pensioenfonds of -verzekeraar, dan wordt bij de waardering van de pensioenverplichting gekozen uit de hoogste van twee waarden:

• » de waarde berekend op basis van de grondslagen op het moment van het sluiten van de overeenkomst; óf
• » de waarde berekend op basis van de grondslagen per balansdatum.

Alleen de fluctuaties in de grondslagen die toe te rekenen zijn aan de periode na het sluiten van de premieovereen­komst of de ontvangst van de koopsom zijn relevant voor de waardering van de pensioenverplichtingen. De staatssecretaris besprak in het besluit ook de overdrachtsprijs van pensioenverplichtingen met een open indexatie. Er is sprake van een open indexatie als in een pensioenregeling is toegezegd dat ingegane pensioenen en de opgebouwde rechten vóór de pensioendatum zoveel mogelijk worden aangepast aan de loon- of prijsontwikkeling. De Jager keurt goed dat voor de waardering van zo'n pensioenrecht wordt uitgegaan van een vaste indexatie van 2% per jaar. Deze waarderingsmethode moet dan wel als vaste lijn worden aangehouden.

Dit besluit is op 16 juli in wer­king getreden, maar heeft terugwer­kende kracht tot en met 3 juli 2008.

Klik hier om het volledige DGA Besluit te downloaden.

Indien u beschikt over FiscaalTotaal van ReedBusiness klik dan hier